Ücretlerin vergilendirilmesine ilişkin karşılaştırmalı bir öneri: Beyanname yükümlülüğü

Abstract

Vergi sistemlerinde gelir vergilendirilirken adil bir sistem yaratmak esas amaçtır. Türk Gelir Vergisi Sistemi’nde de gelir unsurları arasında Anayasal buyruklar gereği eşitlik ilkesi başta olmak üzere temel vergilendirme ilkeleri mutlaka ve özenle dikkate alınmak durumundadır. Ancak gelir unsurları arasında özellikle de ücretler üzerinden alınan vergi sisteminde, ücretliler aleyhine uygulamalar ve eksiklikler dikkat çekmektedir. Ücretlilerin ağırlıklı olarak tevkifat (kaynağında kesme, stopaj) yöntemi ile vergilendirilmesi, beyanname vermesine izin vermeyen düzenlemeler olması, gelir vergisi sisteminin ağırlıklı olarak ücretliler üzerine yığılmasına neden olmaktadır. Oysa ücretlilere yönelik beyanname verme olanağının getirilmesi ve mali gücün ölçülmesinde gerekli olan sistem eksikliklerinin tamamlanması ile söz konusu etmeye çalıştığımız ücretliler aleyhine olan bazı hususların ve uygulamaların bertaraf edilmesi ve daha adil bir vergi sisteminin uygulanması kanımızca mümkündür. Bu tebliğde önce söz konusu uygulamadaki adaletsizliklere, eşitsizliklere neden olduğuna inandığımız vergisel hususlar vurgulanmakta ve akabinde de bazı değerlendirmeler ve düzenleyici ve denetleyici bağlamda öneriler sunulmaya çalışılmıştır. Araştırmamızda, Türk Vergi Sistemi’ndeki münhasıran ücretlerin vergilendirilmesi konusu, seçilmiş bazı yabancı ülkelerin vergi sistemlerinde ücretlilerin vergilendirilmesi sistemleri ile mukayese edilmek suretiyle, analiz edilmeye ve değerlendirilmeye çalışılmıştır.

The main objective is to create a fair system to excise and to apply income tax systems. Items of income of the Income Tax System in Turkey in accordance with the principle of equality, especially between the fundamental precepts of Constitutional principles of taxation, must necessarily be taken into consideration and carefully. However, among the elements of income, especially fees received through the tax system, applications, and lack of attention the expense of wage earners. Mainly of wage withholding (welding, cutting, withholding tax) by the method of taxation, and, therefore, declaration that regulations do not allow to give a significant portion of the tax burden on wage earners, such as collection of reasons, as mainly income tax system, leads to congestion on wage earners. However, the possibility of making tax return for the introduction of wage-earners are required to measure the financial strength and with the completion of system deficiencies, some of these issues and practices that we try to eliminate the expense of wage earners, and it is possible in our opinion the implementation of a tax system fairer. In this paper the application before the injustices, inequities in the tax issues that we believe to be caused by the stresses and subsequently tried to make some suggestions assessments, and regulatory and supervisory context. In our study, Turkish Tax System is exclusively in the taxation of wages, wages in selected foreign countries' tax systems by being compared with the taxation systems, and have been evaluated to be comparatively analyzed.